Финансовый менеджмент (ФМ) является одной из функций эффективного государственного управления и неотъемлемой частью процесса развития при осуществлении всех финансируемых Банком операций и мер по укреплению национальных институтов. Кроме того, финансовому менеджменту принадлежит важная роль в достижении целей Группы Всемирного банка (ГВБ) в области преодоления крайней бедности и содействия достижению всеобщего процветания на устойчивой основе.
Деятельность Всемирного банка в области ФМ преследует две тесно взаимосвязанные цели: оказать поддержку странам-заемщикам в совершенствовании финансового управления и развитии потенциала в области финансового менеджмента, содействуя при этом широкому раскрытию информации и прозрачности, и обеспечить достаточные гарантии в отношении целевого использования полученных от Банка кредитных ресурсов. Надлежащее управление государственными финансами (УГФ) позволяет обеспечить подотчетность и эффективность при управлении государственными ресурсами и является необходимой предпосылкой улучшения государственного управления и борьбы с коррупцией.
Сотрудники Банка, занимающиеся вопросами ФМ на уровне отдельных стран, взаимодействуют с другими структурными подразделениями ГВБ и международными органами финансового учета и аудита и донорскими организациями-партнерами в вопросах предоставления помощи странам в укреплении их потенциала в области ФМ как в государственном, так в частном секторе. В центре внимания специалистов по ФМ находятся вопросы содействия в создании надежных национальных финансовых систем и методов практики, включая формирование действенной службы финансового учета, обеспечивающей предоставление высококачественной финансовой отчетности предприятиями, эффективное оказание услуг и усиление подотчетности и прозрачности в сфере использования государственных ресурсов.
В соответствии с операционной политикой и процедурами (английский) Банка специалисты по ФМ осуществляют взаимодействие со странами-партнерами в вопросах разработки механизмов финансового менеджмента и выборки финансовых ресурсов и обеспечения надзора и поддержки при осуществлении финансируемых Банком операций. В настоящее время портфель операций Банка включает более 2000 действующих проектов, на реализацию которых зарезервировано свыше 182 млрд долл. США.
На международном уровне ГВБ, совместно с другими организациями-партнерами по развитию, участвует в работе глобальных партнерств по содействию реализации инициатив в области разработки стандартов и развития потенциала ФМ. Кроме того, в рамках партнерств с участием двусторонних и многосторонних доноров сотрудникам Банка принадлежит ведущая роль в координации и гармонизации политики и операционной практики в области ФМ, что содействует повышению эффективности мер по развитию.
Всемирный банк содействует реализации инициатив в области развития, предоставляя проектное, стратегическое и программное финансирование. Основные элементы методов финансового менеджмента (ФМ) в рамках вышеуказанных типов операций описаны ниже.
В Операционной политике 10.00 (английский) Банка механизмы ФМ в рамках проектов ФИП определяются как применяемые заемщиком и структурой, ответственной за осуществление проекта, механизмы планирования и формирования сметы, ведения учета, внутреннего контроля, регулирования денежных потоков, ведения финансовой отчетности и аудита. Механизмы ФМ опираются на существующие организационно-правовые институты и системы заемщика, должным образом учитывая при этом возможности этих институтов.
На подготовительном этапе занимающиеся ФМ сотрудники осуществляют оценку связанных с финансовым менеджментом рисков, угрожающих достижению целей проекта в области развития, оценивают степень пригодности механизмов ФМ, предлагаемых ведомством-исполнителем проекта, и определяют любые меры, необходимые для смягчения последствий реализации возможных рисков.
На протяжении всего срока реализации проекта специалисты по ФМ в составе рабочих групп взаимодействуют с представителями страны-заемщика, стремясь обеспечить надежное управление денежными средствами и ответственность за использование проектных ресурсов в целях достижения желаемых результатов в области развития. Специалисты по ФМ осуществляют также взаимодействие с заемщиками в вопросах укрепления систем и институтов фидуциарных гарантий.
Ресурсы ФИП
Финансовый менеджмент в рамках ФПР направлен преимущественно на решение двух главных вопросов: получение достаточных гарантий того, что применяемая заемщиком система управления государственными финансами (УГФ) обеспечивает надлежащее управление бюджетными ресурсами и имеются механизмы регулирования денежных потоков, способные обеспечить поступление кредитных ресурсов на предназначенные для этого счета и учет этих ресурсов в национальной системе бюджетного управления.
Денежные средства предоставляются при условии удовлетворительного выполнения программы развития в части мер, осуществляемых в области экономической политики и институционального строительства, в том числе при условии строгого следования основам макроэкономической политики и соблюдения условий предоставления транша. Заемщик обязуется использовать средства, полученные в рамках финансирования политики развития, исключительно на производство предусмотренных расходов. Обычно Банк перечисляет средства в рамках таких кредитов на счет в составе официальных резервов страны в иностранной валюте (как правило, находящийся в центральном банке), а средства в размере, эквивалентном сумме предоставленного транша, зачисляется на счет правительства, предназначенный для финансирования предусмотренных в бюджете расходов.
Ресурсы ФПР
Программа кредитования с привязкой к результатам осуществляется на основе национальных систем, а средства в рамках такой программы предоставляются при условии достижения результатов, измеряемых на основе заранее установленных показателей.
На этапе идентификации Банк совместно со страной-заемщиком четко определяет направленность и масштабы правительственной программы и той ее части (или подпрограммы), которая будет финансироваться Банком. После согласования этих вопросов Банк определяет основные результаты, выражаемые в виде получаемой отдачи и итоговых показателей, а также соответствующие связанные с предоставлением средств индикаторы, на основе которых будут приниматься решения о сроках и сумме каждого транша.
Специалисты в области ФМ, закупок и управления проводят совместную Оценку фидуциарных систем (FSA) и механизмов программы. В ходе такой оценки анализируется, обеспечивают ли предусмотренные программой системы достаточную гарантию того, что предоставленное финансирование будет использовано по назначению; при этом должное внимание уделяется соображениям экономии, эффективности, прозрачности и подотчетности.
Ресурсы Программ, ориентированных на достижение результатов
Источником знаний об институциональных основах управления государственными финансами страны являются проводимые Банком, донорами и национальными учреждениями диагностические оценки и уроки из опыта реализации портфеля проектов. Эти знания помогают выявить фидуциарные риски, угрожающие финансируемым Банком программам и использованию средств на цели развития, и определить, в какой степени Банк может опираться на национальные институты и в какой – на альтернативные механизмы, которые должны быть специально предусмотрены для данного проекта. Диагностические оценки позволяют получить информацию, необходимую для принятия мер по совершенствованию структуры системы УГФ и повышению ее эффективности.
Механизм партнерства со странами (CPF) (английский) является основным средством, позволяющим анализировать и направлять программы Группы Всемирного банка для страны и определять эффективность этих программ. Использование этого механизма в сочетании с Систематическими диагностическими обследованиями стран (SCD) (английский) позволяет заострить внимание ГВБ и национальных властей – наряду с гражданской общественностью и другими заинтересованными лицами – на осуществлении сотрудничества на основе достижения результатов.
В рамках Механизма партнерства со странами (CPF) в центре внимания специалистов по финансовому менеджменту (ФМ) находятся ключевые элементы УГФ, стратегия управления фидуциарным риском, финансовая отчетность предприятий и архитектура систем учета и аудита, которые рассматриваются с точки зрения оценки их воздействия на достижение целей CPF и на условия обеспечения фидуциарных гарантий, в которых Банк будет осуществлять финансирование.
Программа в области государственных расходов и финансовой подотчетности (PEFA) (английский) — это реализуемая в рамках партнерства с участием нескольких доноров программа оценки национальных систем государственных расходов, закупок и финансовой отчетности и разработки реалистичной последовательности реформ и мер по укреплению потенциала.
Предусмотренная в рамках PEFA Система оценки эффективности управления государственными финансами (Система PEFA) (английский) обеспечивает использование интегрированного и согласованного подхода к измерению и мониторингу прогресса в области УГФ и содействие реализации программ реформ УГФ, осуществляемых по инициативе самих стран. Указанная система охватывает весь бюджетный цикл и включает набор показателей высокого уровня, определенных с учетом международных стандартов, а также отчет об эффективности УГФ, который позволяет рассматривать и интерпретировать эти показатели в соответствующем контексте.
Доклады о соблюдении стандартов и кодексов (ROSC) (английский) готовятся в рамках совместной инициативы Всемирного банка и Международного Валютного Фонда (МВФ), направленной на оказание помощи государствам-членам в укреплении их финансовых систем посредством достижения большего соответствия требованиям международно-признанных стандартов и кодексов, таких как Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международные стандарты аудита (МСА).
В рамках модуля учета и отчетности доклада ROSC (ROSC A&A) (английский) производится оценка надежности применяемых в стране стандартов бухгалтерского учета и отчетности и методов практики и сильных и слабых сторон их институциональной основы с точки зрения содействия обеспечению высококачественной финансовой отчетности. Результаты такого анализа учитываются при подготовке планов мер по укреплению потенциала, способствуют формированию политики по содействию развитию корпоративного сектора и помогают инвесторам оценивать надежность и прозрачность финансовой отчетности предприятий.
Высший орган финансового контроля страны занимается проведением внешних аудитов органов государственного управления. Банк осуществляет тесное сотрудничество с ВОФК на основе договоренностей, направленных на развитие национального потенциала и укрепление глобальных учреждений.
Соответствующие ссылки
В апреле 2014 года правительство Швейцарии и Всемирный банк подписали договоренность (английский) о создании Фонда развития потенциала ВОФК (SAI CDF) под управлением Всемирного банка, который предусматривает возможность присоединения и участия других доноров.
Средства SAI CDF служат дополнением к существующей двусторонней помощи на цели развития, обеспечивая предоставление ВОФК финансовой помощи на цели развития потенциала в соответствии с принципами Меморандума о договоренности между NTOSAI и донорами (английский).
Сотрудники Всемирного банка, занимающиеся вопросами финансового менеджмента, активно взаимодействуют с коллегами из других партнерских организаций по содействию развитию, в том числе многосторонних банков развития (МБР), Международной организации высших органов финансового контроля (INTOSAI), Международной федерации бухгалтеров (IFAC) и группы учреждений Организации Объединенных Наций (ООН), в ходе своей работы в области ФМ и институциональных и операционных вопросов. Цель указанных партнерских отношений заключается в выработке согласованных подходов в отношении политики, процедур и практики ФМ в рамках реализации всемирной инициативы по гармонизации.
Сотрудничество с международными нормоустанавливающими и регулирующими органами способствует разработке стандартов и кодексов в области ФМ. В число указанных органов входят Совет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB), Совет по международным стандартам учета в государственном секторе (IPSASB) и Комитет INTOSAI по профессиональным стандартам (PSC), призванным содействовать учету потребностей развивающихся стран при разработке заявлений и процедур.
Рабочая группа по согласованию деятельности по финансовому управлению (FMHWG) включает представителей пяти многосторонних банков развития (МБР): Всемирного банка (представитель которого является председателем группы в настоящее время); Африканского банка развития; Азиатского банка развития; Межамериканского банка развития; Исламского банка развития. Группа проводит ежеквартальные совещания в целях содействия координации политики и практики этих учреждений в области финансового менеджмента и перевода в практическую плоскость программы мер по повышению эффективности развития. В центре внимания группы также находятся вопросы развития сотрудничества в области диагностики ФМ, финансовой отчетности и аудита, оценки фидуциарных рисков, укрепления потенциала ФМ в странах-клиентах и использования национальных систем управления государственными финансами.
Сотрудничество между Всемирным банком и INTOSAI (английский) осуществляется в основном в соответствии с Меморандумом о договоренности между INTOSAI и донорами (английский). Указанный меморандум направлен на расширение и усиление поддержки, оказываемой сообществу высших органов финансового контроля (ВОФК), отражая важную роль ВОФК в улучшении управления, подотчетности и сокращении масштабов бедности.
Стратегическое руководство и управление вопросами выполнения Меморандума о договоренности осуществляются руководящим комитетом (английский), в состав которого входят представители всех доноров, подписавших меморандум, и ВОФК, которые были назначены INTOSAI. Сопредседателями Руководящего комитета являются один представитель INTOSAI и один представитель доноров. В настоящее время сопредседателями являются представители ВОФК Саудовской Аравии и Всемирного банка, а представители Главного контрольного управления США и Департамента международного развития Соединенного Королевства занимают посты вице-председателей.
В 2011 году IFAC (английский), Всемирный банк и 11 (сейчас 12) других учреждений, представляющих международное сообщество доноров и организаций содействия развитию, заключили Меморандум о договоренности о совершенствовании учета и укреплении сотрудничества (MOSAIC) (английский). MOSAIC служит основой для согласования подходов к развитию потенциала организаций представителей бухгалтерской профессии и повышению качества систем финансового менеджмента в развивающихся странах.
В последнее десятилетие наблюдается заметный рост оказываемой Всемирным банком поддержки усилий по быстрому реагированию на кризисы и чрезвычайные ситуации, в том числе по восстановлению экономики переживших конфликты и стихийные бедствия стран и осуществлению международных мер по предотвращению, сокращению масштабов и смягчению последствий глобальных пандемий. Во всех этих областях фонды и программы Организации Объединенных Наций (совместно именуемые учреждениями ООН) стали важнейшими партнерами Банка.
В большинстве случаев взаимодействие Банка с учреждениями ООН осуществляется в соответствии с двумя сценариями: в форме прямого предоставления грантов Банком, в случае которого учреждение ООН является получателем средств, предоставляемых через Целевой траст-фонд в ведении получателя (RETF), или в форме предоставления средств через правительство страны получателя, которое привлекает учреждение ООН на контрактной основе. Политика и процедуры Банка по вопросам финансового менеджмента (ФМ) применяются по-разному в рамках этих двух сценариев.
В случае непосредственного предоставления грантов учреждениям ООН процедуры ФМ осуществляются с использованием двух подходов: в соответствии с Договоренностью о фидуциарных принципах Организации Объединенных Наций (UN FPA) и в соответствии с Рамочным соглашением об управлении финансовой деятельностью (FMFA). В отличие от Договоренности о фидуциарных принципах, применимой только в отношении траст-фондов с участием одного или нескольких доноров для конкретной страны, создаваемых в целях содействия реализации программ восстановления в условиях недостаточности потенциала в кризисных и чрезвычайных ситуациях, Рамочное соглашение (FMFA) может применяться в отношении всех операций, финансируемых за счет средств траст-фондов, Международной ассоциации развития (МАР) и Международного банка реконструкции и развития (МБРР).
Требования Банка в отношении ФМ удовлетворяются в случае, если получение, управление, расходование средств гранта UN FPA или FMFA, а также ведение отчетности и проведение аудитов осуществляются учреждением ООН в соответствии с собственными процедурами ООН в отношении управления финансовой деятельностью и принятыми в ООН системами отчетности и надзора. Как правило, учреждение ООН представляет в Банк ежегодный финансовый отчет о поступлении и расходовании средств гранта.
UN FPA действует в отношении средств грантов, непосредственно предоставляемых учреждению ООН, отвечающему соответствующим критериям, в случаях, когда:
FMFA (английский) действует в отношении средств грантов, непосредственно предоставляемых одному из учреждений ООН, являющихся сторонами, подписавшими FMFA.
В случаях, когда заемщики привлекают учреждение ООН на основе контракта на предоставление конкретных товаров или оказание технической помощи и услуг в соответствии с руководящими указаниями в отношении закупок или консультативной помощи, порядок финансового менеджмента регулируется стандартными требованиями Банка в отношении ФМ.
