Управление финансами

Финансовый менеджмент (ФМ) является одной из функций эффективного государственного управления  и неотъемлемой частью процесса развития при осуществлении всех финансируемых Банком операций и мер по укреплению национальных институтов. Кроме того, финансовому менеджменту принадлежит важная роль в достижении целей Группы Всемирного банка (ГВБ) в области преодоления крайней бедности и содействия достижению всеобщего процветания на устойчивой основе.

Деятельность Всемирного банка в области ФМ преследует две тесно взаимосвязанные цели: оказать поддержку странам-заемщикам в совершенствовании финансового управления и развитии потенциала в области финансового менеджмента, содействуя при этом широкому раскрытию информации и прозрачности, и обеспечить достаточные гарантии в отношении целевого использования полученных от Банка кредитных ресурсов. Надлежащее управление государственными финансами (УГФ) позволяет обеспечить подотчетность и эффективность при управлении государственными ресурсами и является необходимой предпосылкой улучшения государственного управления и борьбы с коррупцией.

Укрепление национального потенциала

Сотрудники Банка, занимающиеся вопросами ФМ на уровне отдельных стран, взаимодействуют с другими структурными подразделениями ГВБ и международными органами финансового учета и аудита и донорскими организациями-партнерами в вопросах предоставления помощи странам в укреплении их потенциала в области ФМ как в государственном, так в частном секторе. В центре внимания специалистов по ФМ находятся вопросы содействия в создании надежных  национальных финансовых систем и методов практики, включая формирование действенной службы финансового учета, обеспечивающей предоставление высококачественной финансовой отчетности предприятиями, эффективное оказание услуг и усиление подотчетности и прозрачности в сфере использования государственных ресурсов.

Политика в области ФМ в рамках финансируемых Банком операций

В соответствии с операционной политикой и процедурами (английский) Банка специалисты по ФМ осуществляют взаимодействие со странами-партнерами в вопросах разработки механизмов финансового менеджмента и выборки финансовых ресурсов и обеспечения надзора и поддержки при осуществлении финансируемых Банком операций. В настоящее время портфель операций Банка включает более 2000 действующих проектов, на реализацию которых зарезервировано свыше 182 млрд долл. США.

Взаимодействие с глобальными партнерами

На международном уровне ГВБ, совместно с другими организациями-партнерами по развитию, участвует в работе глобальных партнерств по содействию реализации инициатив в области разработки стандартов и развития потенциала ФМ. Кроме того, в рамках партнерств с участием двусторонних и многосторонних доноров сотрудникам Банка принадлежит ведущая роль в координации и гармонизации политики и операционной практики в области ФМ, что содействует повышению эффективности мер по развитию.

Всемирный банк содействует реализации инициатив в области развития, предоставляя проектное, стратегическое и программное финансирование. Основные элементы методов финансового менеджмента (ФМ) в рамках вышеуказанных типов операций описаны ниже.   

Финансирование инвестиционных проектов (ФИП)

В Операционной политике 10.00 (английский) Банка механизмы ФМ в рамках проектов ФИП определяются как  применяемые заемщиком и структурой, ответственной за осуществление проекта, механизмы планирования и формирования сметы, ведения учета, внутреннего контроля, регулирования денежных потоков, ведения финансовой отчетности и аудита. Механизмы ФМ опираются на существующие организационно-правовые институты и системы заемщика, должным образом учитывая при этом возможности этих институтов.

На подготовительном этапе занимающиеся ФМ сотрудники осуществляют оценку связанных с финансовым менеджментом рисков, угрожающих достижению целей проекта в области развития, оценивают степень пригодности механизмов ФМ, предлагаемых ведомством-исполнителем проекта, и определяют любые меры, необходимые для смягчения последствий реализации возможных рисков.

На протяжении всего срока реализации проекта специалисты по ФМ в составе рабочих групп взаимодействуют с представителями страны-заемщика, стремясь обеспечить надежное управление денежными средствами и ответственность за использование проектных ресурсов в целях достижения желаемых результатов в области развития. Специалисты по ФМ осуществляют также взаимодействие с заемщиками в вопросах укрепления систем и институтов фидуциарных гарантий.

Ресурсы ФИП

Финансирование политики развития (ФПР)

Финансовый менеджмент в рамках ФПР направлен преимущественно на решение двух главных вопросов: получение достаточных гарантий того, что применяемая заемщиком система управления государственными финансами (УГФ) обеспечивает надлежащее управление бюджетными ресурсами и имеются механизмы регулирования денежных потоков, способные обеспечить поступление кредитных ресурсов на предназначенные для этого счета и учет этих ресурсов в национальной системе бюджетного управления. 

Денежные средства предоставляются при условии удовлетворительного выполнения программы развития в части мер, осуществляемых в области экономической политики и институционального строительства, в том числе при условии строгого следования основам макроэкономической политики и соблюдения условий предоставления транша. Заемщик обязуется использовать средства, полученные в рамках финансирования политики развития, исключительно на производство предусмотренных расходов. Обычно Банк перечисляет средства в рамках таких кредитов на счет в составе официальных резервов страны в иностранной валюте (как правило, находящийся в центральном банке), а средства в размере, эквивалентном сумме предоставленного транша, зачисляется на счет правительства, предназначенный для финансирования предусмотренных в бюджете расходов.

Ресурсы ФПР

Программа кредитования с привязкой к результатам

Программа кредитования с привязкой к результатам осуществляется на основе национальных систем, а средства в рамках такой программы предоставляются при условии достижения результатов, измеряемых на основе заранее установленных показателей.

На этапе идентификации Банк совместно со страной-заемщиком четко определяет направленность и масштабы правительственной программы и той ее части (или подпрограммы), которая будет финансироваться Банком. После согласования этих вопросов Банк определяет основные результаты, выражаемые в виде получаемой отдачи и итоговых показателей, а также соответствующие связанные с предоставлением средств индикаторы, на основе которых будут приниматься решения о сроках и сумме каждого транша.

Специалисты в области ФМ, закупок и управления проводят совместную Оценку фидуциарных систем (FSA) и механизмов программы. В ходе такой оценки анализируется, обеспечивают ли предусмотренные программой системы достаточную гарантию того, что предоставленное финансирование будет использовано по назначению; при этом должное внимание уделяется соображениям экономии, эффективности, прозрачности и подотчетности.

Ресурсы Программ, ориентированных на достижение результатов

Диагностика ФМ

Источником знаний об институциональных основах управления государственными финансами страны являются проводимые Банком, донорами и национальными учреждениями диагностические оценки и уроки из опыта реализации портфеля проектов. Эти знания помогают выявить фидуциарные риски, угрожающие финансируемым Банком программам и использованию средств на цели развития, и определить, в какой степени Банк может опираться на национальные институты и в какой – на альтернативные механизмы, которые должны быть специально предусмотрены для данного проекта. Диагностические оценки позволяют получить информацию, необходимую для принятия мер по совершенствованию структуры системы УГФ и повышению ее эффективности.

Механизм партнерства со странами (CPF) / Систематическое диагностическое обследование стран (SCD)

Механизм партнерства со странами (CPF) (английский) является основным средством, позволяющим анализировать и направлять программы Группы Всемирного банка для страны и определять эффективность этих программ. Использование этого механизма в сочетании с Систематическими диагностическими обследованиями стран (SCD) (английский) позволяет заострить внимание ГВБ и национальных властей – наряду с гражданской общественностью и другими заинтересованными лицами – на осуществлении сотрудничества на основе достижения результатов.

В рамках Механизма партнерства со странами (CPF) в центре внимания специалистов по финансовому менеджменту (ФМ) находятся ключевые элементы УГФ, стратегия управления фидуциарным риском, финансовая отчетность предприятий и архитектура систем учета и аудита, которые рассматриваются с точки зрения оценки их воздействия на достижение целей CPF и на условия обеспечения фидуциарных гарантий, в которых Банк будет осуществлять финансирование. 

Программа в области государственных расходов и финансовой

подотчетности (PEFA)

Программа в области государственных расходов и финансовой подотчетности (PEFA) (английский) — это реализуемая в рамках партнерства с участием нескольких доноров программа оценки национальных систем государственных расходов, закупок и финансовой отчетности и разработки реалистичной последовательности реформ и мер по укреплению потенциала. 

Предусмотренная в рамках PEFA Система оценки эффективности управления государственными финансами (Система PEFA) (английский) обеспечивает использование интегрированного и согласованного подхода к измерению и мониторингу прогресса в области УГФ и содействие реализации программ реформ УГФ, осуществляемых по инициативе самих стран. Указанная система охватывает весь бюджетный цикл и включает набор показателей высокого уровня, определенных с учетом международных стандартов, а также отчет об эффективности УГФ, который позволяет рассматривать и интерпретировать эти показатели в соответствующем контексте.

ROSC A&A

Доклады о соблюдении стандартов и кодексов (ROSC) (английский) готовятся в рамках совместной инициативы Всемирного банка и Международного Валютного Фонда (МВФ), направленной на оказание помощи государствам-членам  в укреплении их финансовых систем посредством достижения большего соответствия требованиям международно-признанных стандартов и кодексов, таких как Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международные стандарты аудита (МСА).

В рамках модуля учета и отчетности доклада ROSC (ROSC A&A) (английский) производится оценка надежности применяемых в стране стандартов бухгалтерского учета и отчетности и методов практики и сильных и слабых сторон их институциональной основы с точки зрения содействия обеспечению высококачественной финансовой отчетности. Результаты такого анализа учитываются при подготовке планов мер по укреплению потенциала, способствуют формированию политики по содействию развитию корпоративного сектора и помогают инвесторам оценивать надежность и прозрачность финансовой отчетности предприятий.  

Высшие органы финансового контроля (ВОФК)

Высший орган финансового контроля страны занимается проведением внешних аудитов органов государственного управления. Банк осуществляет тесное сотрудничество с ВОФК на основе договоренностей, направленных на развитие национального потенциала и укрепление глобальных учреждений.

Соответствующие ссылки

Фонд развития потенциала ВОФК (SAI CDF)

В апреле 2014 года правительство Швейцарии и Всемирный банк подписали договоренность (английский) о создании Фонда развития потенциала ВОФК (SAI CDF) под управлением Всемирного банка, который предусматривает возможность присоединения и участия других доноров.

Средства SAI CDF служат дополнением к существующей двусторонней помощи на цели развития, обеспечивая предоставление ВОФК финансовой помощи на цели развития потенциала в соответствии с принципами Меморандума о договоренности между NTOSAI и донорами (английский).

Сотрудники Всемирного банка, занимающиеся вопросами финансового менеджмента, активно взаимодействуют с коллегами из других партнерских организаций по содействию развитию, в том числе многосторонних банков развития (МБР), Международной организации высших органов финансового контроля (INTOSAI), Международной федерации бухгалтеров (IFAC) и группы учреждений Организации Объединенных Наций (ООН), в ходе своей работы в области ФМ и институциональных и операционных вопросов. Цель указанных партнерских отношений заключается в выработке согласованных подходов в отношении политики, процедур и практики ФМ в рамках реализации всемирной инициативы по гармонизации.

Сотрудничество с международными нормоустанавливающими и регулирующими органами  способствует разработке стандартов и кодексов в области ФМ. В число указанных органов входят Совет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB), Совет по международным стандартам учета в государственном секторе (IPSASB) и Комитет INTOSAI по профессиональным стандартам (PSC), призванным содействовать учету потребностей развивающихся стран при разработке заявлений и процедур.

Многосторонние банки развития

Рабочая группа по согласованию деятельности по финансовому управлению (FMHWG) включает представителей пяти многосторонних банков развития (МБР): Всемирного банка (представитель которого является председателем группы в настоящее время); Африканского банка развития; Азиатского банка развития; Межамериканского банка развития; Исламского банка развития. Группа проводит ежеквартальные совещания в целях содействия координации политики и практики этих учреждений в области финансового менеджмента и перевода в практическую плоскость программы мер по повышению эффективности развития. В центре внимания группы также находятся вопросы развития сотрудничества в области диагностики ФМ, финансовой отчетности и аудита, оценки фидуциарных рисков, укрепления потенциала ФМ в странах-клиентах и использования национальных систем управления государственными финансами.

Международная организация высших органов финансового контроля (INTOSAI)

Сотрудничество между Всемирным банком и INTOSAI (английский) осуществляется в основном в соответствии с Меморандумом о договоренности между INTOSAI и донорами (английский). Указанный меморандум направлен на расширение и усиление поддержки, оказываемой сообществу высших органов финансового контроля (ВОФК), отражая важную роль ВОФК в улучшении управления, подотчетности и сокращении масштабов бедности.

Стратегическое руководство и управление вопросами выполнения Меморандума о договоренности осуществляются руководящим комитетом (английский), в состав которого входят представители всех доноров, подписавших меморандум, и ВОФК, которые были назначены INTOSAI. Сопредседателями Руководящего комитета являются один представитель INTOSAI и один представитель доноров. В настоящее время  сопредседателями являются представители ВОФК Саудовской Аравии и Всемирного банка, а представители Главного контрольного управления США и Департамента международного развития Соединенного Королевства занимают посты вице-председателей.

Международная федерация бухгалтеров (IFAC)

В 2011 году IFAC (английский), Всемирный банк и 11 (сейчас 12) других учреждений, представляющих международное сообщество доноров и организаций содействия развитию, заключили Меморандум о договоренности о совершенствовании учета и укреплении сотрудничества (MOSAIC) (английский). MOSAIC служит основой для согласования подходов к развитию потенциала организаций представителей бухгалтерской профессии и повышению качества систем финансового менеджмента в развивающихся странах.  

В последнее десятилетие наблюдается заметный рост оказываемой Всемирным банком поддержки усилий по быстрому реагированию на кризисы и чрезвычайные ситуации, в том числе по восстановлению экономики переживших конфликты и стихийные бедствия стран и осуществлению международных мер по предотвращению, сокращению масштабов и смягчению последствий глобальных пандемий. Во всех этих областях фонды и программы Организации Объединенных Наций (совместно именуемые учреждениями ООН) стали важнейшими партнерами Банка.

В большинстве случаев взаимодействие Банка с учреждениями ООН осуществляется в соответствии с двумя сценариями: в форме прямого предоставления грантов Банком, в случае которого учреждение ООН является получателем средств, предоставляемых через Целевой траст-фонд в ведении получателя (RETF), или в форме предоставления средств через правительство страны получателя, которое привлекает учреждение ООН на контрактной основе. Политика и процедуры Банка по вопросам финансового менеджмента (ФМ) применяются по-разному в рамках этих двух сценариев.

Учреждения ООН, непосредственно получающие грант

В случае непосредственного предоставления грантов учреждениям ООН процедуры ФМ осуществляются с использованием двух подходов: в соответствии с Договоренностью о фидуциарных принципах Организации Объединенных Наций (UN FPA) и в соответствии с Рамочным соглашением об управлении финансовой деятельностью (FMFA). В отличие от Договоренности о фидуциарных принципах, применимой только в отношении траст-фондов с участием одного или нескольких доноров для конкретной страны, создаваемых в целях содействия реализации программ восстановления в условиях недостаточности потенциала в кризисных и чрезвычайных ситуациях, Рамочное соглашение (FMFA) может применяться в отношении всех операций, финансируемых за счет средств траст-фондов,  Международной ассоциации развития (МАР) и Международного банка реконструкции и развития (МБРР).

Требования Банка в отношении ФМ удовлетворяются в случае, если получение, управление, расходование средств гранта UN FPA или FMFA, а также ведение отчетности и проведение аудитов осуществляются учреждением ООН в соответствии с собственными процедурами ООН в отношении управления финансовой деятельностью и принятыми в ООН системами отчетности и надзора. Как правило, учреждение ООН представляет в Банк ежегодный финансовый отчет о поступлении и расходовании средств гранта. 

Договоренность о фидуциарных принципах ООН (UN FPA)

UN FPA действует в отношении средств грантов, непосредственно предоставляемых учреждению ООН, отвечающему соответствующим критериям, в случаях, когда:

  1. Оформление проекта осуществляется в соответствии с Операционной политикой (OП) 8.00 (английский) Банка и/или этот проект отвечает пункту 12  OП 10.00 (английский) в плане альтернативных договоренностей о реализации в условиях нехватки потенциала и наличия просьбы  страны и ее согласия на реализацию учреждением ООН; и
  2. Проект финансируется в рамках траст-фондов с участием одного или нескольких доноров (включая траст-фонды, финансируемые за счет взносов из чистого дохода МБРР), которые конкретно предусматривают применение UN FPA (то есть все доноры дают согласие на применение UN FPA).

Рамочное соглашение об управлении финансовой деятельностью (FMFA)

FMFA (английский) действует в отношении средств грантов, непосредственно предоставляемых одному из учреждений ООН, являющихся сторонами, подписавшими FMFA.

Учреждения ООН, привлеченные заемщиками на контрактной основе

В случаях, когда заемщики привлекают учреждение ООН на основе контракта на предоставление конкретных товаров или оказание технической помощи и услуг в соответствии с руководящими указаниями в отношении закупок или консультативной помощи, порядок финансового менеджмента регулируется стандартными требованиями Банка в отношении ФМ.